一、案例背景及方案

某物流運(yùn)輸公司在循序擴(kuò)張發(fā)展的過程中，針對主要客戶在全省的分布情況，準(zhǔn)備設(shè)立若干分公司或子公司來更好地為客戶做好服務(wù)，以便更快速地溝通處理運(yùn)輸過程中出現(xiàn)的問題，特別是在新冠疫情背景下，需要現(xiàn)場處理的運(yùn)輸事項也較多。這就面臨著幾種選擇，是設(shè)立運(yùn)輸分公司好，還是設(shè)立運(yùn)輸子公司好？即設(shè)置什么類型的分支機(jī)構(gòu)既對公司的業(yè)務(wù)發(fā)展有利，也對公司的經(jīng)營結(jié)果最佳呢？

考慮到各地區(qū)運(yùn)輸業(yè)務(wù)都是均衡發(fā)展的，一般情況下不會出現(xiàn)有的地方虧損很大，另外的地方又會盈利較高的地區(qū)不平衡局面。經(jīng)過研究反復(fù)評估、財稅收益測算，擬在各地設(shè)立相應(yīng)的運(yùn)輸子公司。以便享受到小規(guī)模納稅人現(xiàn)階段增值稅免稅和小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。杭州公司變更

二、稅收政策分析：

1、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的企業(yè)認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人。

政策原文見《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》財稅〔2018〕33號

“為完善增值稅制度，進(jìn)一步支持中小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項通知如下：

　　一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。”

2、增值稅小規(guī)模納稅人免稅（2022年4月1日-12月31日）：

政策原文見：《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號“為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。”

3、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：優(yōu)惠期限延長，條件放寬。

政策原文見《關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》財政部稅務(wù)總局公告2022年第13號“為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

……

三、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。”

4、分公司所得稅政策：由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，分公司不獨立繳納企業(yè)所得稅。

政策原文見《企業(yè)所得稅法》“第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點。
　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。”
　《企業(yè)所得稅法實施條例》“第一百二十五條 企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。”
三、節(jié)稅效益分析及其他因素影響

1、稅款繳納測算對比分析：以2021年銷售及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為基礎(chǔ)，考慮維持現(xiàn)狀不設(shè)立任何分支機(jī)構(gòu)、設(shè)立分公司、設(shè)立子公司三種情況來對比分析如下表；

 

設(shè)立多家分公司現(xiàn)階段不用交增值稅，匯總計算繳納企業(yè)所得稅116.5萬元，

設(shè)立多家子公司現(xiàn)階段不用交增值稅，各子公司可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠，繳納企業(yè)所得稅11.65萬元。

維持現(xiàn)狀不設(shè)立任何分子機(jī)構(gòu)，銷售收入超過增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為一般納稅人，需要繳納增值稅151.82萬元（假設(shè)增值稅稅負(fù)6%），需要繳納企業(yè)所得稅78.55萬元。

2、設(shè)立子公司后需要完善在當(dāng)?shù)貑T工的合同簽訂及社保繳納手續(xù)。按稅法規(guī)定在當(dāng)?shù)厣陥罄U納相關(guān)稅金，領(lǐng)取電子發(fā)票等，在當(dāng)?shù)乇４嫦嚓P(guān)的稅務(wù)文件資料等。

通過以上測算分析及評估，在業(yè)務(wù)主要發(fā)生地設(shè)立各子公司，整體稅負(fù)是最低的，即股東最后利益是最大的，也是可行的。

文章來源：昌堯財稅